Сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с 01.01.2023

Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени. В НК РФ установлены разные сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ для различных видов доходов (выплат) в зависимости от даты и формы получения этого дохода (ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Причем с 01.01.2023 они значительно изменились в связи с введением единого налогового платежа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, см. комментарий). Кроме того, с 01.01.2024 изменились сроки уплаты НДФЛ в бюджет (см. комментарий). В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним.

Вид дохода	Дата исчисления налога (получения дохода)	Дата удержания налога	Дата уплаты НДФЛ в 2023 году	Дата уплаты НДФЛ с 01.01.2024
Заработная плата (как по итогам месяца, так и аванс по зарплате)	дата выплаты	дата выплаты	Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило: если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января): если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.	С 01.01.2024 действуют следующие сроки уплаты НДФЛ: если НДФЛ удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца, то платить в бюджет нужно не позднее 28-го числа текущего месяца; если НДФЛ удержан с 23-го по последнее число предыдущего месяца, то платить в бюджет нужно не позднее 5-го числа текущего месяца; если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то он платится не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Заработная плата при увольнении	дата выплаты	дата выплаты
Заработная плата в натуральной форме	дата получения зарплаты в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Премии сотрудникам (которые входят и не входят в оплату труда)	дата выплаты	дата выплаты
Оплата времени простоя	дата выплаты	дата выплаты
Компенсация за задержку зарплаты	дата выплаты	дата выплаты
Оплата по гражданско-правовому договору в денежной форме, в том числе аванс	дата выплаты	дата выплаты
Оплата по гражданско-правовому договору в натуральной форме	дата получения дохода в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Надбавки (доплаты) за работу в ночное время	дата выплаты	дата выплаты
Надбавки (доплаты) за сверхурочную работу	дата выплаты	дата выплаты
Надбавки (доплаты) за совмещение, совместительство и РЗО	дата выплаты	дата выплаты
Надбавки (доплаты) за разъездной характер работ	дата выплаты	дата выплаты	Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило: если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января): если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.	С 01.01.2024 действуют следующие сроки уплаты НДФЛ: если НДФЛ удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца, то платить в бюджет нужно не позднее 28-го числа текущего месяца; если НДФЛ удержан с 23-го по последнее число предыдущего месяца, то платить в бюджет нужно не позднее 5-го числа текущего месяца; если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то он платится не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Надбавки (доплаты) за работу с вредными и опасными условиями труда	дата выплаты	дата выплаты
Районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников Крайнего Севера	дата выплаты	дата выплаты
Пособие по временной нетрудоспособности	дата выплаты	дата выплаты
Средний заработок на время командировки	дата выплаты	дата выплаты
Сверхнормативные суточные	последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника	дата выплаты иного денежного дохода
Отпускные	дата выплаты	дата выплаты
Компенсация за неиспользованный отпуск	дата выплаты	дата выплаты
Выходное пособие при увольнении (сверх норм)	дата выплаты	дата выплаты
Материальная помощь деньгами	дата выплаты	дата выплаты	Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило: если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января): если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.	С 01.01.2024 действуют следующие сроки уплаты НДФЛ: если НДФЛ удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца, то платить в бюджет нужно не позднее 28-го числа текущего месяца; если НДФЛ удержан с 23-го по последнее число предыдущего месяца, то платить в бюджет нужно не позднее 5-го числа текущего месяца; если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то он платится не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Материальная помощь в натуральной форме	дата получения дохода в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Подарок деньгами	дата выплаты	дата выплаты
Подарок в натуральной форме	дата получения дохода в натуральной форме	дата выплаты иного денежного дохода
Оплата товаров, работ или услуг за физлицо	дата оплаты за физлицо	дата выплаты иного денежного дохода
Материальная выгода от экономии на процентах по займу (кредиту), предоставленному организацией или ИП	последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа (кредита)	дата выплаты иного денежного дохода
Материальная выгода от приобретения ценных бумаг	день приобретения ценных бумаг	дата выплаты иного денежного дохода
Списание организацией безнадежного долга	дата прекращения (полностью или частично) обязательства гражданина перед организацией	дата выплаты иного денежного дохода
Зачет встречных однородных требований	день зачета	дата выплаты иного денежного дохода